未付进项税的还款
（Repayment of Unpaid Input Tax）

2015年11月06日

欠债还钱，天经地义。这句话虽然很老土、江湖味很重，但放诸四海皆准，包括政府部门。现在要说的，正是“欠债还钱”的定律。

欠债6个月，先还关税局

生意很差、超过6个月还没有钱还供应商?
你的供应商可能愿意给你更长限期来还钱，但大马皇家关税局可不这么想…

为什么?
因为你之前已经凭税务发票向关税局索回这项采购的进项税（即使你还没有付钱给供应商），如今过了6个月却未还钱给供应商，供应商不介意，但关税局介意。

关税局会告诉你：请把之前索回的进项税还给我。
是的，根据2014年消费税法令第38（9）条文，如果你超过6个月没有还钱给供应商，但之前已根据供应商发出的税务发票，在申报消费税时索回进项税，那么你必须把之前索回的这笔进项税退还给关税局。

确切点来说，你必须根据供应商发出的发票日期，在6个月内退还这笔进项税。

这就是“未付进项税的还款”（Repayment of Unpaid Input Tax）。如果你欠债超过6个月，就必须退还关税局之前让你先取回的进项税。

那要如何“退还”这笔进项税?

你必须在申报GST-03表格时，在总销项税栏目（Box 5b）里，列明这笔进项税的总数。简单来说，你必须把之前索回的进项税，当作“销项税”来处理。

请参考以下例子：

如果到了01/07/2016（也就是从供应商发票日期算起的6个月），你没有偿还任何款项给供应商，你必须退还之前报税时已索取的RM3,000进项税。
你应该于01/07/2016至30/09/2016报税期的GST-03税表中的销项税总额一栏（Box 5b），加入RM3,000。税务代码是AJS。

我之后还债了，怎么办?

另一个问题来了，如果我退还了进项税（呈报为销项税）给关税局，但之后我也清还了RM53,000给供应商，这时该怎么办?
答案是，你可以再向关税局索回这RM3,000的进项税。因为这是你应得的。

请参考以下例子：

如果你在31/12/2016偿还RM53,000给供应商，你可以在01/10/2016至31/12/2016报税期的GST-03税表中，在进项税总额（Total Input Tax）的栏目（Box 6b），加入RM3,000。税务代码是AJP。

我可以迟索回进项税吗?

在索取进项税方面，大家常有个疑问：我一定要在指定的报税期内索回吗?
答案是：不一定。

根据2014年消费税条例（GOODS AND SERVICES TAX REGULATIONS 2014）第38（4a）项，关税局总监可允许（may allow）商家在供应日或进口日算起的6年内索回有关进项税。

但根据关税局最新的技术汇报会议纪录，关税局强调，只有在有理由的情况下，才能这么做。否则商家必须在有关报税期内，索回进项税。

你不必写信告诉关税局会迟索回进项税，但一定要有原因，日后被查税时才能有个交代。

可以的话，我们鼓励商家在有关报税期内就索回进项税，就不怕被秋后算账啦！

号外！最新发展…

2014年消费税条例第38（4a）项虽阐明，“持有税务发票的商家”如果没有在指定纳税期内申索进项税，关税局总监可允许他在供应日或进口日算起的6年内索回有关进项税。
但关税局在11月2日上载官网的《总监决定：8》，对上述条文的“持有税务发票”下了两项注解，在以下两个情况：

就属于持有税务发票（视何者为先）。

这项补充说明其实让人更混淆，到底当局是否允许6年内索回进项税…再说，事实上也没有人知道何时会拿到发票…
那要如何解决?
我们建议跟着发票日期，就肯定知道所谓的“一年”是几时，也鼓励商家在一年内就索回有关进项税，那就万无一失了！

★下篇預告： 消费税退款GST Refund

未付进项税的还款（Repayment of Unpaid Input Tax）