马来西亚个人所得税指南 (2024/2025 课税年）

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更新日期：2025年7月23日

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引言

马来西亚个人所得税制度由马来西亚内陆税务局（LHDN）管理。了解个人所得税的计算和减免方法可以帮助税务人在遵循相关法规的同时，最大化地减少税负。本指南将介绍马来西亚个人所得税的关键要素，包括税务居民标准、税率、应税收入、减免项目和税务申报要求。

税务居民和税率

1.  税务居民标准

如果个人在一年内符合以下任一条件，则被视为马来西亚税务居民：

  • 在马来西亚停留至少 182 天。
  • 停留天数少于 182 天，但与前一年或后一年的另一个 182 天的连续期间相连。
  • 停留至少 90 天，并在过去 4 年中至少 3 年被视为税务居民。
  • 前连续三年为税务居民，并在下一年仍然被视为税务居民。

个人所得税率 (2024/2025 课税年)

对于税务居民，适用以下累进税率：

应税所得 （令吉） 计算方式（令吉） 税率 （%） 税务 （令吉）
0 – 5,000 首 5,000 0% 0
5,000 – 20,000
  • 首 5,000
  • 接下来的 15,000
 1%
  • 0
  • 150
20,001 – 35,000
  • 首 20,000
  • 接下来的 15,000
 3%
  • 150
  • 450
35,001 – 50,000
  • 首 35,000
  • 接下来的 15,000
 6%
  • 600
  • 900
50,001 – 70,000
  • 首 50,000
  • 接下来的 20,000
 11%
  • 1,500
  • 2,200
70,001 – 100,000
  • 首 70,000
  • 接下来的 30,000
 19%
  • 3,700
  • 5,700
100,001 – 400,000
  • 首 100,000
  • 接下来的 300,000
 25%
  • 9,400
  • 75,000
400,001 – 600,000
  • 首 400,000
  • 接下来的 200,000
 26%
  • 84,400
  • 52,000
600,001 – 2,000,000
  • 首 600,000
  • 接下来的 1,400,000
 28%
  • 136,400
  • 392,000
Exceeding 2,000,000
  • 首 2,000,000
  • 接下来的其余金额
 30%
  • 528,400
  • ∞

2.  非税务居民

根据马来西亚税法，如果个人未满足上述税务居民标准条件，无论其公民身份或国籍如何，均被视为非税务居民。

  • 非税务居民需按 30% 的统一税率缴纳在马来西亚获得或收到的所有收入，包括商业收入、就业收入、股息收入及租金收入。

应税与非应税收入

应税所得类别

以下所得需要缴税：

  • 岗位薪资 (薪水、奖金、补贴)
  • 业务利润 (自雇者、自由职业者)
  • 租金收入 (房产租赁所得)
  • 股息利润和利息 (除非免税投资)
  • 退休金和年金 (如被豁免则无需缴税)

非应税所得

以下所得免税：

  • 外国来源收入（必须符合豁免条件）
  • 遗产和赠予
  • 失业赔偿（必须符合豁免条件）

税务减免、扣除与回扣

为了减少应税收入，纳税人可以申请各种减免和扣除。以下是 2024/2025 课税年可享受的一些主要税务减免项目：

No 类别 减免金额 （令吉）
1 个人及受抚养亲属
个人及受养亲属可自动享有 9,000令吉的税务减免。		 9,000
2 残障人士（自2025课税年 起增加至 7,000令吉）
额外减免适用于持有马来西亚社会福利部（DSW）认证的残疾人士。 		6,000
3 残疾配偶（自2025课税年 起增加至 6,000令吉）
残疾配偶与纳税人共同生活，无收入或选择合并报税时适用。 		5,000
4 配偶/赡养前妻
  1. 配偶减免:
    • 若配偶无收入或选择合并报税，纳税人可申请4,000令吉减免。
    • 仅限一名配偶，无论纳税人有多少名合法配偶。
    • 自 2017课税年起，若配偶（非残疾）的海外收入超过4,000令吉，则不可申请。
  2. 赡养前妻:
    • 最高可扣除4,000令吉或实际支付金额，以较低者为准。
    • 现任配偶与赡养前妻的合计减免总额不得超过4,000令吉。
    • 若赡养费未签订正式协议，则无法申请减免。
 4,000
5 教育费用（个人）
  • 适用于修读法律、会计、伊斯兰金融（获马来西亚国家银行或证券委员会批准）及技术、职业、工业、科学或技术领域的高等教育课程。
  • 马来西亚政府认可或财政部长批准的机构或专业团体提供的技能或资格认证。
  • 适用于获得马来西亚国家技能发展局（JPK）认证的技能提升或自我增值课程，最高2,000令吉。（延长至 2026课税年）
 7,000
6 母乳喂养设备
此扣除项仅适用于女性纳税人，前提是该纳税人为哺乳母亲。适用于购买哺乳设备以哺育2岁及以下子女的哺乳母亲。此扣除项每两年评估年度可申报一次。		 1,000
7 优质生活税务减免
购买阅读材料（包括电子报纸）、电脑，智能手机或平板电脑（不包括额外保修费）、互联网订阅（以个人名义）、自我提升课程（如语言、摄影、缝纫课程等）所产生的费用。 		2,500
8 额外优质生活税务减免
购买运动器材、体育设施租赁或入场费、体育比赛报名费、健身房会员费或体育培训费。		 1,000
9 电动汽车（EV）充电设备（适用于 2024 至 2027课税年）
支付费用如安装、租赁、购买，包括租购设备或订阅使用的电动汽车充电设施予自用电动汽。（非商业用途） 		2,500
10 医疗费用减免
  1. 严重疾病（个人、配偶或孩子）– 最高可扣除 10,000令吉
    适用于癌症、艾滋病、帕金森病、肾衰竭、白血病等疾病的治疗费用。
  2. 生育治疗（个人或配偶）– 最高可扣除 10,000令吉
    包括宫腔内人工授精（IUI）、试管婴儿（IVF）及其他生育治疗。
  3. 疫苗接种 –（限额为 1,000令吉）
    适用于个人、配偶或孩子的疫苗接种费用如 Pneumococcal 肺炎球菌，Human Papillomavirus (HPV) 人乳头瘤病毒， Varicella 水痘，Rotavirus 轮状病毒，Influenza 流感，Coronavirus Disease 2019 (COVID-19) 2019 年新冠肺炎病毒， TDAP combination (tetanus-diphtheria-acellular pertussis) TDAP 组合（破伤风-白喉-无细胞百日咳）与 Meningococcal 脑膜炎球菌。
  4. 牙科检查与治疗 –（限额为 1,000令吉）
    适用于个人、配偶或孩子的牙科护理费用。
  5. 体检费用 –（限额为 1,000令吉）
    1. 全面健康检
      • 适用于本人、配偶或孩子的全面健康检查，包括 COVID-19检测及心理健康检查或咨询费用。
    2. COVID-19检测
      • 包括在诊所/医院进行的 COVID-19检测费用及自测工具购买费用。
    3. 心理健康检查或咨询
      • 适用于本人、配偶或孩子的心理健康检查或咨询费用
  6. 诊断性残疾评估及治疗（适用于18岁及以下儿童）–（限额为 4,000令吉）（2025课税年 起增加至 6,000令吉）
    适用于自闭症、多动症（ADHD）、全面性发育迟缓（GDD）、智力障碍、唐氏综合症及特定学习障碍的干预治疗
10,000
11 父母医疗费用 （自2025课税年起 包括祖父母）
包括医疗、牙科、全面健康检查（自2025课税年起 包括疫苗）（限额1,000令吉）、特殊需求或护理费用，需由医生认证。 		8,000
12 基本支援器材
适用于为残疾的自己、配偶、孩子或父母购买的支援器材。 		6,000
13 孩子减免
a. 未婚孩子 < 18 岁 		2,000
b. 未婚孩子 ≥ 18 岁（基础教育）
（A-Level、证书课程、预科课程） 		2,000
c. 未婚孩子 ≥ 18 岁（高等教育）
（马来西亚境内大专及以上，境外本科及以上） 		8,000
d. 未婚残疾孩子 （ 自2025课税年 起增至 8,000令吉） 6,000
e. 接受高等教育的残疾孩子/残障孩子尚在全日制求学年龄介于18岁以上修读专业文凭或以上学位课程 14,000
14 托儿所及幼儿园费用 （延长至 2027课税年）
  • 仅限六岁及以下儿童的注册托儿所或幼儿园费用。
  • 若夫妻分开申报，只有支付费用的一方可申报减免；若离婚父母分别支付不同子女的费用，则可各自申报。
 3,000
15 人寿保险及公积金
人寿保险保费和雇员公积金（EPF）缴纳的合并减免。
  1. 公积金 –（限额为 4,000令吉）
    符合减免条件的自愿缴纳公积金包括：
    1. 根据《1991年雇员公积金法令》（Act 452）定义的自雇人士缴纳的公积金
    2. 根据《1980年养老金法令》（Act 227）第2条定义的可领取养老金公务员缴纳的公积金。
  2. 人寿保险费 –（限额为 3,000令吉）
 7,000
16 国民教育储蓄计划（SSPN）（延长至 2027课税年，可由任一父母申报） 8,000
17 教育及医药保险 （自2025课税年起增至4,000令吉） 3,000
18 社险机构（SOCSO）& 就业保险制度（EIS） 350
19 延期年金 & 私人退休计划（PRS）（延长至 2030课税年） 3,000
20 房贷利息（适用于 2025 – 2027课税年）
首次购房者可享有房屋贷款利息的税务减免，适用于连续3个课税年度，根据买卖合约（SPN）上的房产价值计算：
  • 房产 ≤ RM500,000 – 每年最多 7,000令吉
  • 房产 RM500,000 - RM750,000 – 每年最多 5,000令吉
适用于2025年1月 1日至2027年12月31日购买的房产。（以买卖合约签署日期为准） 		5,000/7,000
备注：税务减免可能会因政府政策调整而有所变动，建议纳税人随时关注马来西亚内陆税收局（LHDN）的最新指南。

税务回扣

纳税人可享有以下税务回扣：

  • 应税收入低于 35,000令吉：可获得 400令吉 的税务回扣。
  • 宗教捐献（Zakat / Tithe）：可获得与缴纳金额等额的税务回扣。

报税及缴税流程

如何提交个人所得税申报？

  1. 注册 税务档案：通过 LHDN 的 MyTax（电子报税系统）注册税务档案。
  2. 选择适用的报税表格:
    • BE 表格 - 适用于仅有非商业收入的个人。
    • B 表格 - 适用于拥有商业收入的个人。
  3. 申报所有收入来源 ，并申请符合条件的税务减免和扣除。
  4. 确保在截止日期前提交申报:
    • 4 月 30 日 - 适用于无商业收入的个人。
    • 6 月 30 日 - 适用于有商业收入的个人。

罚款

  • 逾期报税（无合理理由）:
    • 可被罚款不少于200令吉且不超过20,000令吉，或被判监禁不超过6个月，或两者兼施；或
    • 被征收高达所欠税款三倍的罚款。根据实际操作，可能征收以下罚款率：
      逾期时长 罚款率（%）
      不超过12个月 15
      超过12个月但不超过24个月 30
      超过24个月 45
      来源：内陆税收局于2020年8月13日发布的《营运指南第3/2020号（GPHDN 2/2020）》
  • 逾期缴税： 未缴税款将被征收10%的罚款
  • 少报收入： 可被征收相当于少缴税款金额（100%）的罚款。根据实际操作，内陆税收局可视违规次数，对需补缴的税款征收高达45%的罚款。（来源：马来西亚内陆税收局于2022年5月1日发布的《税务审计框架》）

税务规划小贴士

  • 保留详细的收入、支出及相关单据记录，以备查验。
  • 充分利用所有符合条件的税务减免，最大化节省税务成本。
  • 考虑缴纳 EPF（雇员公积金）、PRS（私人退休计划）及购买人寿保险，以减少应税收入。
  • 尽早报税，避免临近截止日期的错误及罚款风险。

了解马来西亚个人所得税制度，可以帮助纳税人更有效地管理税务，避免不必要的罚款。此外，合理规划税务减免和扣除，有助于降低整体税务负担。建议定期关注 LHDN 最新公告，确保合规报税。如有不确定事项，可咨询税务专业人士获取个性化建议。

更多详情，请访问马来西亚内陆税收局（LHDN）官方网站：www.hasil.gov.my


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