所得税可扣税开销之销项税篇

2015年12月23日

你知不知道，吸纳消费税（absorb GST）和包含消费税（GST inclusive），这两者之间有着很大的不同?

你如果不知道，请快点检查你的账目，确保没有扣错开销、交错税！

代客吸纳的消费税 不可扣开销

不管是大马皇家关税局还是内陆税收局，都强调纳税人的“账目要分明”，该付的税不能拖；该自己承担的开销，更不可以随便申领！

消费税落实以来，一些商家因担心客源流失而频频出招留客，其中一个相当普遍的宣传与促销手法，就是代客人吸纳消费税（absorb GST），向客人强调“你消费、我付税”。
这一招或许能为你留住客人，但不会为你省下开销与所得税。

因为站在所得税的角度，这一笔自行吸纳的消费税，是属于不可扣税的开销。

政府是在预算案财政法案（Finance Bill）中，建议在所得税法令第39（1）条文（n）段落之后，加上（o）与（p）段落，更具体的说明纳税人不能扣除的开销。
其中一项，就是商家自行吸纳的消费税。

如果商家代客户吸纳销项税，虽然这笔税款在商家而言属于一项成本，但在呈报所得税时，不可以把这笔税款当作经商开销般扣除。
简单点来说，内陆税收局的意思是：你可以吸纳消费税，但请不要把账算到税收局头上！

应注意的是，这项建议会在2015税年生效。事不宜迟，担心报错所得税的朋友请查证或做出调整，确保没有“不小心”扣错了。

可以标榜已含税

你也许回想：‘好吧，自己吸纳的消费税不能在所得税上扣除，那我改一改，把服务或产品的价格变成已“包含消费税”，可以吗？’
可以。

如果商家以较低价格来促销某项产品，强调价格已“包含消费税”，这表示该项产品还是有付消费税，只是商家减少了赚幅，以更低价格来招客。
这种牺牲赚幅的做法只影响商家，并不影响关税局或内陆税收局，在报税时自然不成问题。

总的来说，以下商家自己承担的销项税，都不可以当作经商开销般扣除所得税：
一、直接代客吸纳的销项税
二、免费物品的销项税
三、送给员工的公司产品销项税

以下摘录了部分关于销项税的案例，供大家参考：

案例1：纳税人承担的销项税

Nahmmud Enterprise是一家卖地毯的公司，已向关税局注册消费税。该公司计划在2017年8月推出促销活动，并将承担理应由客户支付的销项税。
一张地毯的售价是1000令吉，销项税是60令吉。但客户只需要付1000令吉，该公司则承担60令吉的销项税。
根据所得税法令第39（1）条文，这笔由Nahmmud Enterprise承担的销项税，不属于获允许的扣税项目。

案例2：免费物品的销项税

Lavendar Sdn Bhd从事汽车销售业务，已在2015年4月1日向关税局注册消费税。
2015年6月，该公司推出混合动力车（hybrid cars）促销活动，买家可获送一部Mini ipad。
此类交易的销项税处理方式如下： 

由于Mini ipad属于免费物品，有关102令吉的销项税是由Lavendar Sdn Bhd承担；后者缴付总额7302令吉的销项税给关税局。
根据所得税法令，Lavendar Sdn Bhd自己吸纳的102令吉Mini ipad销项税，不可以当作经商开销般扣除。

案例3：送给雇员的产品销项税

Cerdik Enterprise是消费税注册公司，该公司把价值500令吉的自家产品送给员工，有关产品的销项税是30令吉。根据所得税法令第24（2）条文，该公司必须把上述产品申报为销售的一部分。这500令吉的产品成本可以作为经商开销般扣除，但不可扣除30令吉的销项税。
至于员工获得的公司产品，属于物质福利（benefit in kind），必须呈报在收入报表上。
虽然这项公司产品的含税价格是530令吉，但就所得税而言，员工收入表上注明的物质福利只是500令吉。

★下篇預告：个人拥有的商用产业消费税（上篇）

---

---

---