員工福利：下篇

2015年9月17日

落實消費稅后，一般只要處理得當，大部分的員工福利是可以不受影響的。但是，和公司老闆、董事有關的關聯人士（connected person）福利，就必須小心處理了…

免費提供服務給關聯人士

要付消費稅

上一篇文章提到，公司提供給員工的免費服務（services）不被視為“供應”，所以是沒有消費稅的。不過，如果公司免費提供服務給獨資經營者、合伙人、董事或一名關聯人士（a connected person），這項服務屬於一種“供應”，是必須根據市價徵收消費稅的。

構成應“徵稅供應”的條件之一，是為了“付款或獎勵”而作出供應。在這里，我們通稱為對價（consideration）。

所謂對價，指的是一方得到某種利益、權利或好處，另一方損失某種利益、權利或好處，從而讓雙方都收到好處。換言之，對價就是當事人之間的一種“我提供給你，是為了你已提供給我的關係”。

看看以下例子，你可能會更明白狀況。

例子1：
AB清潔服務公司提供免費清潔服務給員工的屋子。這項免費服務不是“供應”，因此不需要計算銷項稅（Output tax）。

例子2：
AB清潔服務公司提供免費清潔服務給生意合伙人的屋子。在這情況下，這項免費服務被視為“供應”，因為是免費提供給關聯人士，故需要計算消費稅。

例子3：
一家製造公司免費提供交通給員工。該公司向一家運輸公司租了數輛巴士來免費載送員工。這項免費交通服務不是供應，因此沒有消費稅。
不過，公司支付的巴士租金落在標準稅率範疇內，必須支付消費稅（進項稅）。由于是生意開銷，這筆進項稅是可以索回的。

那麼應該如何定義“關聯人士”？不想因為報錯賬、索不回退稅等等等的原因而被老闆炒魷魚，就一定得細讀以下的定義。

根據消費稅法令

1. 一個人應被視為關聯人士，如果：

a. 他們是另一個生意的職員或董事；

b. 他們是生意上獲合法認可的合伙人；

c. 兩人中，其中任何一人直接或間接擁有、掌控，或持有5%或以上現有投票權股票

d. 其中一人直接或間接掌控另一人；

e. 兩人都是直接或間接的由第三方所掌控；

f. 他們一起直接或間接的掌控第三方；或

g. 他們是同一家庭的成員。

2. 一個人應被視為同一家庭的成員，如果：

a. 他們在四代內擁有血緣關係；

b. 他們嫁娶給另一方，或嫁娶給另一方具有四代血緣關係的關聯人士；

c. 一人被另一方收養為孩子，或身為三代血緣關係一方的孩子。

3. 一名結算（Settlement）信託人與以下有關聯：

a. 任何與結算有關的個人，是一名委託人；

b. 任何與此個人有關係的人士；以及

c. 一個與上述結算有關係的團體企業。

RM500以下物品 無消費稅

儘管如此，在禮物規則（Gift Rule）下，這些老闆相關的人士還是可以獲得500令吉以下的免費物品的。對比以下案例：

例子1：
一家公司購買一部價值1500令吉的手提電腦，並把它送給一名董事的兒子作為禮物。由于此物品價值超過500令吉，該公司必須計算這部手提電腦的消費稅。

例子2：
一家公司3年前購買一部價值1500令吉的手提電腦，目前這部電腦給了其中一名生意合伙人。該公司必須根據市價來計算這部手提電腦的消費稅。

例子3：
ABC清潔服務公司提供免費清潔服務給董事的屋子。這項免費服務被視為“供應”，必須根據市價來計算消費稅。

★下篇預告: 索回进项税…

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