員工福利：上篇

2015年9月1日

自從員工福利（Employee Benefits）被皇家關稅局“盯上”后，很多老闆開始坐立不安，擔心一向來享有的“老闆級福利”會因為這個空降的消費稅而被剝削掉…

一般員工則擔心老闆會因此大砍福利，或抽掉不定時提供的“康頭”…

會計員工更徬徨，不懂該怎麼進賬、該怎麼放稅務代碼（tax code）…

掌握兩大要點 員工福利消費稅一點也不煩

消費稅落實后，一般而言，已註冊消費稅的商家或公司，在採購用作生意用途的含消費稅物品與服務時，可以向關稅局索回這筆進項稅（Input tax）；相對的，商家在供應物品與服務時，也必須向買方或接收者徵收銷項稅（Output tax）。 

同樣的道理，也適用于員工福利上。換言之，除非符合特定條件或情況，否則公司得針對提供給員工的免費福利（物品）徵稅。那，這筆稅款是由誰買單呢?當然是老闆咯！ 

什麼情況下，公司在為員工福利掏腰包之際，不必額外再付這筆消費稅？

答案是，任何註明在員工服務合約、聘約或公司政策（如寫在公司手冊內）的免費福利，就不必被徵消費稅，同時公司能針對有關含稅開銷索回進項稅。

第二個答案，是有關免費物品（goods）的成本不超過500令吉；這就是禮物規則（Gift Rule）。

換言之，沒有註明在聘約或公司手冊內、但由公司送給員工的物品，就得被徵消費稅。除非物品成本不超過500令吉。

簡單來說，與員工福利相關的消費稅條規，離不開禮物規則和凍結進項稅（Blocked input Tax）。

所謂禮物規則，就是公司在同一年內，免費給予同一人的物品，只要這些送禮的累計成本不超過500令吉 ，就不須徵收消費稅。

公司旅遊不必付稅

另一方面，公司團體出遊（company trip）是最常見的福利之一。因為消費稅的關係，到目前為止，還是有很多老闆以為只有出國的海外旅遊配套不必付消費稅，國內旅遊配套要付稅…

其實這是一個很大的誤會。公司不管購買國內還是外國的旅遊配套，都可以索回進項稅，而且不必再付消費稅（即銷項稅）給政府！再來，這項出遊的員工福利，也不必■註明在聘約或員工手冊內。

為什麼?因為旅遊配套是屬於“服務”，而服務是不會被徵消費稅的！

現金禮券等同現金

其實，只要搞清楚幾個要點，就不怕為了員工福利而多付稅了。例如以下提供給員工的幾項福利，是不會中消費稅的：

一、服務，例如公司出遊；除了老闆關聯人士（connected person）

二、現金／現金禮券（cash vouchers），例如大型百貨公司售賣的現金禮券

三、股票

四、貸款，即公司借錢給員工

值得一提的是現金禮券的功能如同現金，是沒有消費稅的。例如百貨公司在賣現金禮券時不須徵收消費稅，收到並使用現金禮券的人，也不必就此付稅。

但一般用來換禮物的禮券就不同了。如果公司送這種換禮禮券給員工，就必須遵守禮物規則，超過500令吉就得付稅給政府哦！

★員工福利下篇預告：   消費稅落實后，更加要加倍小心處理老闆和老闆相關人士的福利…

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