消费税满周年,你报对税了吗?

2016年4月18日

消费税落实满一年了,你还在报错税吗?!
国内不管大小商家,过去一年里,从消费税零知识开始,到今日依然跌跌撞撞地还在不断学习中。不难发现的是,还有不少中小型企业仍搞不清消费税,导致账目混乱。

过去这一年里,注册商家最常犯的10大消费税失误有哪些?
你是不是也犯了这些失误?

  1. 没有披露或错误披露外汇亏损
    根据皇家关税局,消费税注册商家不管是取得外汇损失还是利益,两者在相互抵消后,必须把余额披露在消费税-03税表里的C12格子内。

    其实,无论是外汇损失或收益,都得呈报在消费税-03表内。

    如果两者在相互抵消后,获得正数(positive amount), 即取得外汇收益,就直接在该格子内填妥相关金额。

    反之, 如果相互抵消后获得负数(negative amount), 也就是公司外汇亏损,根据最新指示,只需填写“零”, 而不是像之前只拿掉负号(-) 的做法。

    不过,许多商家至今还不知道自己填错金额了,甚至有很多人完全不知道的披露这项外汇盈亏。


  2. 公司车进项税,不能索回?
    根据消费税条例,公司乘客车的维修保养费进项税,属于冻结进项税,是不可以索回的。

    然而,一些商家不了解何谓“维修保养费”, 以为所有和乘客车有关的费用,都不能索回进项税。事实上,商家可以索回4类有关公司车开销的进项税。

    根据2014年消费税条例第36 b) 条规,消费税注册商家可以索回以下4类有关公司车开销的进项税:

    i. 保险保费;
    ii. 汽油或天然气或柴油开销;
    iii. 油电混合车(Hybrid Car) 的电箱;
    iv. 泊车服务费。

  3. 呆账减免陷误区
    商家在供应日期算起的6个月后,如果仍未收到客户全部或部分付款,而且曾努力追债却收不到钱时,关税局允许商家申索呆账减免。
    如何证明你努力追债了却收不回钱?你可以向欠款客户发出律师信为证。

    但是现在, 商家在申索这项呆账减免时依然状况百出,最普遍的情况之一,是向关税局申领非消费税注册商家所拖欠的呆账减免!
    不管是申索进项税,还是呆账减免,最重要的先决条件,是对方(供应商或客户)也是消费税注册商家。如果不是,那是不能索回的。

    另一个普遍犯的错误,就是商家要延后索回,却没有在指定期限届满30天内,通知关税局要延期索回呆账减免。

    根据关税局,有意申索减免的商家必须在供应届满6个月后的那个月份就提出申请。如果要延后索回,就必须在6个月期限届满30天内,致函通知关税局总监,要求延长申索呆账减免的时间。

  4. 逾期索回进项税
    有些商家因不同原因而没有在相关报税期索回进项税,最后才发现错过申索进项税的日期,那时已经后悔莫及...

    商家必须在供应日期算起的1年内, 根据税务发票索回相关进项税。一旦过了1年,就必须获得关税局的批准才可以索回。

  5. 没有如期开税务发票
    在正常(客户没有预付)的情况下, 根据“21天条规”, 消费税注册商家必须在出货的21天内发出税务发票。

    但是如果客户预付,也就是商家已经收到了客户的预付款(不管是收到部分还是全额付款),商家就必须在30天内发出税务发票,而不是等到出货才开出税务发票。
    没有开或逾期才开税务发票,都视为一种罪行!

  6. 出口物品文件不足
    商家在外销、出口物品时,常忽略了没有通过正式的海关程序,尤其那些使用代理或货递公司服务的商家,更常遗漏这个步骤。这样即使从我国出口的物品时零税率,但是商家却缺乏重要文件无法证明,关税局还会来查。

    商家在外销时,一定要有充足的文件证明那是零税率出口销售,或证明有关物品已出口。
    这些有效文件,包括出口申报表格即K2表格、销售发票、提货单、托运单等。
    同时,也得确保有关出口K2表格是商家自己名下。

  7. 营业额达标才注册
    年营业额达50万令吉的公司就必须注册消费税,但很多新成立的公司,以为等营业额达标才注册也不迟。但如果没有每个月密切留意,一旦等营业额达到甚至远超50万令吉才注册的话,就来不及了!

    公司必须根据估计营业额来注册消费税,因此一旦接近50万令吉,就一定要向当局注册了,不能等到超过注册门榄才行动。

  8. 没有记录礼物价值
    很多公司在赠送累积价值超过500令吉的礼品或礼篮给客户或员工时,忘了得呈报销项税这回事。
    在消费税的礼物规则(Gift Rule)下, 企业必须有客户或员工的赠品记录,并保存相关记录。

    若在一年内,同一个人的赠品价值超过500令吉,就必须呈报和支付这笔销项税。

    另一个常犯错误,是错误估算销项税。根据关税局,消费税注册公司必须根据市价来估算有关赠品的销项税,而不是成本。

    如果赞助或捐赠礼品(没有回报), 当价值超过500令吉时,也必须计算销项税。
    除非有关共识赠送的礼物,是向没有注册消费税的商家购买,或是有关赠品是免费取得的、或已遭冻结进项税,那就不必受限于礼物规则。

  9. 脱售固定资产不必报?
    很多公司以为,在脱售非核心业务的固定资产时,不必计算销项税...理由包括亏损卖出、进账额太小(例如只有100令吉)、以旧物抵换没有收到现金等。

    若有此想法,就大错特错了!

    关税局规定,注册公司在脱售属于标准税率的资产或物品时,不管盈亏,都得呈报销项税。这可以是脱售公司的家具或电脑、脱售报废器材、脱售办公建筑物。

    如果是卖掉已遭冻结进项税的物品如公司车,就不必呈报销项税。

  10. 代付费与开支补偿分不清
    到现在还有很多人搞不清楚,代付费(Disbursement)和开支补偿(Reimbursement)的差别。搞不清的后果,就是会报错税。

    当消费税注册公司向另一方或关系公司收回费用时,常犯的错误,就是以为不必开税务发票和计算销项税。实际上,这些收回的费用可分为代付费和开支补偿这两大类,要不要征税,得看是哪一类。

    简单来说,代付费就是代他人(如客户)付费,有关发票是开在客户名下、付款也是由客户授权,这种收回的费用,不属于供应,不必征收消费税。

    如果公司受客户委托进行一项任务,公司自己负责支付涉及的费用,有关发票也开在公司名下;最后公司再开一张发票向客户索取各项相关费用(即支付补偿),这就是一种委托服务,属于可征税供应,必须征收消费税。


以上10种常犯失误,你犯了几项?