索回呆账减免 Claiming Bad Debt

2015年10月02日

转眼间，消费税已落实了6个月。踏入10月，正是企业、商家们可开始申请索回呆账减免（Bad Debt Relief）的时候。

不管要不要索回这项减免，以下细节都得多加注意，稍不留心，动辄数以千计的已付税款可能就付诸东流了…

Q：到底什么情况下，商家可以索回呆账减免?
A：根据法令第58（1）条文，任何应课税或已停止课税的人士，可以在以下两大情况下，针对特定课税供应的已付全额或部分税款，向大马皇家关税局总监申索呆账减免 ： 
- （a）从供应日期算起的6个月后，你还没有收到来自客户（即债务人）的全部或部分付款，或者你的客户在6个月限期届满前已破产； 以及
- （b）你已做出充 分努力来追讨这笔债务。

Q：要 索回这笔呆账的已付销项税，必须符合哪些条件?
A： 众所周知 ，要向关税局索回退款可没这么容易，你的呆账一定要符合以下4大条件：  
1. 你已经卖了货物或者已提供服务给你的客户。
2. 你已经根据发出的税务发票日期，在消费税报表申报和支付关税局6%的消费税。
3. 发票日期已过了6个月，或你的客户不到6个月就关闭了公司。
4. 你已采取合理的措施来追回债务，例如： 发出提醒邮件或发票、通知书、罚款信或律师信。

Q：这4个条件看来很直接，但何谓“合理的措施”? 
A： 关税局其实没有清楚定义，什么是“合理的措施”。但是做生意不只是要应付消费税，还要申报所得税，因此我们建议采用内陆税收局认可的标准来采取行动，也从所得税和消费税的角度来规划，一举两得的兼顾两项税务要求。
话说回来，所谓合理措施，我们认为商家应该向欠债的客户发出至少3封信，一般邮寄信件并不足够，应选择需要签收的快递、挂号信或类似的方式。为什么?当然是为了自保。需要对方签收的通知方式，才有足够的“证据”，证明你的确有采取措施来追回有关欠款。   

Q：应该在什么情况、拖欠多少钱的情况下，才发出律师信?
A：针对要追讨多少钱才需要发出律师信这一点，站在所得税的角度，1万令吉就算是大数目了。也就是当 客户拖欠你1万令吉，且你已付了600令吉的税款时，你就可以向对方发出律师信了。

Q：几时才应该索回呆账减免呢?
A：根据关税局，有意申索减免的商家必须在供应届满6个月就“立刻”申请。这里不是叫你马上就申请哦！例如，10月将是商家第一次申索呆账减免，但很多商家误会，以为要在10月、也就是处理9月份消费税报表时做这个程序。事实上，商家应该做在10月份的报表，然后最迟11月底呈交给关税局。 

Q：如果迟些才索回呆账减免，可以吗？
A：当然可以，但你一定要在当月的首5天内，写信通知总监，要求延长申索呆账减免的时间。这表示，4月份未收到的欠款，你必须在10月5日之前就写信了。我们建议你在信内注明原因，以及说明何时才要申索这项呆账减免。最好做个一目了然的表，说明个别的债务人（即欠债的客户）、原因及你打算申索的时间。

Q：延迟申索4月份欠款的消费税必须在10月5日之前写信；那接下来5月、6月份…的呆账减免呢？
A：如果你在5月份有新的欠款、新的债务人，但也想延迟申索5月份的呆账减免，同样必须在11月5日之前写信；以此类推。根据我们向关税局取得的回应，如果你每个月份都有新的债务人，就必须每个月都写信。除非你在有关月份没有新增债务人，就不必再写信给关税局。

Q：每个月都得写信这么麻烦，我可以不写信吗?
A：如果不书面通知关税局，你以后可能无法申索有关呆账减免。关税局可能根据《关税局总监决定》，不允许你申索有关呆账减免。虽然，消费税法令并没有这么阐明…

Q：可以根本不要索回呆账减免吗?
A：当然可以。

Q：我100%肯定客户会还钱，可以不写信吗？
A：你可以不必写信，什么都不必做。

Q：如果我拖欠供应商超过6个月，是否需要把进项税退还给关税局
A： 要。根据消费税法令第38（9）条文，如果你超过6个月没有还钱给供应商，就必须把你之前索回的进项税退还给关税局。

★下篇預告：   销售终端系统（POS System）

---

---

---